Sınırsız
Süreli Kullanım ve Sınırsız Firma/Personel Takibi
Demo
program üzerinde hızlı şekilde personel bilgilerinizi girip
bordronuzu tam olarak hesaplayabilirsiniz. Excel ortamında personel
bilginiz varsa programa yüzlerce personel olsa dahi eklemeniz
sadece birkaç dakika sürer. Listeleri
Yüklemede Destek
Almak için bizi arayabilirsiniz.
(Destek
Tel: 0532 366 13 64)
Resmi
Gazete No:
29871
Resmi
Gazete Tarihi:
28/10/2016
BİRİNCİ
BÖLÜM
Amaç
ve Yasal Düzenlemeler
Amaç
MADDE
1 – (1)
Bu Tebliğin amacı, 2016 yılı Ekim, Kasım ve Aralık aylarındaki
ücretlerde 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi
Kanununun 103 üncü
maddesinde yazılı tarife nedeniyle net ücretlerin 1.300,99
TL’nin
altına
düşmesi sonucu sadece 1.300,99 TL ile bunun altına
düşen
tutar arasındaki
farkın ilave asgari geçim indirimi yoluyla telafisine
yönelik olarak 26/10/2016
tarihli ve 6753 sayılı Kanunla 193 sayılı Kanuna eklenen
geçici
86 ncı maddenin
uygulamasına ilişkin açıklamaların yapılmasıdır.
Yasal
düzenlemeler
MADDE
2 – (1)
26/10/2016 tarihli ve 6753 sayılı Kanunla 193 sayılı Kanuna
aşağıdaki geçici 86 ncı madde eklenmiştir.
“GEÇİCİ
MADDE 86 – 2016
yılı Ekim, Kasım ve Aralık aylarına ilişkin
net ücretleri bu Kanunun 103 üncü maddesinde
yazılı
tarife nedeniyle 32 nci
maddedeki esaslara göre sadece kendisi için asgari
geçim indirimi hesaplanan
asgari ücretlilere 2016 yılı Ocak ayına ilişkin
ödenen net
ücretin altında
kalanlara, bu tutar ile 2016 yılı Ekim, Kasım ve Aralık aylarına
ilişkin olarak
aylık hesaplanan net ücreti arasındaki fark tutar,
ücretlinin
asgari geçim
indirimine ayrıca ilave edilir. Bu fıkrada geçen net
ücret,
yasal kesintiler
sonrası ücret tutarına asgari geçim indiriminin
ilavesi
sonucu oluşan ücreti
ifade eder.
Bu
Kanunun bu maddeye aykırı olan hükümleri 2016 yılı
Ekim,
Kasım ve Aralık
ayları için uygulanmaz.
Bu
maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar ile mahsup şeklini ve
dönemini belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.”
(2)
193 sayılı Kanunun 32 nci maddesi aşağıdaki gibidir:
“Asgarî
geçim indirimi
Madde
32 – Ücretin
gerçek usûlde vergilendirilmesinde
asgarî
geçim indirimi
uygulanır.
Asgarî
geçim indirimi; ücretin elde edildiği takvim yılı
başında
geçerli
olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından
büyük
işçiler için uygulanan
asgarî ücretin yıllık brüt tutarının;
mükellefin
kendisi için % 50’si,
çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi
için %
10’u, çocukların her biri
için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki
çocuk
için % 7,5, üçüncü
çocuk
için % 10,
diğer çocuklar için % 5’idir. Gelirin
kısmî
döneme ait olması halinde, ay
kesirleri tam ay sayılmak suretiyle bu süreye isabet eden
indirim
tutarları
esas alınır. Asgarî geçim indirimi, bu fıkraya
göre
belirlenen tutar ile 103
üncü maddedeki gelir vergisi tarifesinin birinci
gelir
dilimine uygulanan
oranın çarpılmasıyla bulunan tutarın, hesaplanan vergiden
mahsup
edilmesi
suretiyle uygulanır. Mahsup edilecek kısmın fazla olması halinde iade
yapılmaz.
İndirimin
uygulamasında "çocuk" tabiri, mükellefle birlikte
oturan veya mükellef tarafından bakılan (nafaka verilenler,
evlat
edinilenler
ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle
birlikte
oturanlar
dâhil) 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış
çocukları,
"eş" tabiri ise, aralarında yasal evlilik bağı bulunan kişileri ifade
eder.
İndirim
tutarının tespitinde mükellefin, gelirin elde edildiği
tarihteki
medenî hali ve aile durumu esas alınır. İndirim, yukarıdaki
oranlara göre
hesaplanan tutarları aşmamak kaydıyla, ücret geliri elde eden
aile
fertlerinden
her biri için ayrı ayrı, çocuklar için
eşlerden
yalnızca birisinin gelirine
uygulanır. Boşananlar için indirim tutarının hesabında,
nafakasını sağladıkları
çocuk sayısı dikkate alınır.
Ücretlerin
vergilendirilmesinde asgari geçim indirimi uygulandıktan
sonra,
varsa teşvik amaçlı diğer indirim ve istisnalar dikkate
alınır.
Bakanlar
Kurulu, indirim konusu yapılacak toplam tutarın asgarî
ücretin
yıllık brüt tutarını aşmaması şartıyla ikinci fıkrada
belirtilen
asgarî geçim
indirimi oranlarını artırmaya veya kanunî oranına kadar
indirmeye
yetkilidir.
Asgarî
geçim indiriminin uygulama dönemleri ve mahsup
şekli ile
diğer
hususlara ilişkin usûl ve esaslar Maliye Bakanlığınca
belirlenir.”
(3)
4/12/2007 tarihli ve 26720 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan
Gelir
Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 265)’nde asgari geçim
indirimi
uygulamasına
ilişkin usul ve esaslar açıklanmıştır.
İKİNCİ
BÖLÜM
Uygulama
Esasları
Uygulamadan
faydalanacaklar
MADDE
3 – (1)
2016 yılının Ocak ayından itibaren bekâr ve
çocuksuz olan
asgari
ücretlilere 1.300,99 TL net ücret ödenmeye
başlanmıştır.
(2)
2016 yılında asgari ücret tutarında yapılan artış nedeniyle
1.647
TL
brüt asgari ücret geliri elde edenler ile 1.751,10
TL’ye
kadar brüt ücret
geliri olan hizmet erbabının da elde ettiği ücret gelirleri
üzerinden ödemesi
gereken gelir vergisi, 2016 yılının Ekim ayından itibaren 193 sayılı
Kanunun
103 üncü maddesinde yer alan vergi tarifesinin ikinci
dilimi
de dikkate
alınarak hesaplanmaktadır. Bu nedenle, söz konusu
ücretlilerden bir kısmının
eline geçen net ücret tutarı Ekim 2016 ayından
itibaren
1.300,99 TL’nin altına
düşmektedir.
(3)
26/10/2016 tarihli ve 6753 sayılı Kanunla 193 sayılı Kanuna eklenen
geçici 86 ncı maddede düzenlenen ilave asgari
geçim
indirimi uygulamasından,
2016 yılı Ekim, Kasım ve Aralık aylarına ilişkin net ücretleri
193
sayılı
Kanunun 103 üncü maddesinde yazılı tarife nedeniyle
1.300,99
TL’nin altına
düşen hizmet erbabı yararlanacaktır.
(4)
Gelir vergisi tarifesi nedeniyle ücretlerinde
düşüş olsa
dahi net
ücretleri 1.300,99 TL’nin altına düşmeyenler bu
uygulamadan
yararlanamayacaklardır.
(5)
Hizmet erbabının, ücret aldığı dönemde işe başlaması
veya
işten
ayrılması, ücretsiz izin ve benzeri nedenlerle net
ücretinin
1.300,99 TL’nin
altına düşmesi durumunda ilave asgari geçim
indirimi
uygulanmayacaktır.
Uygulama
esasları
MADDE
4 – (1)
193 sayılı Kanunun 103 üncü maddesinde yazılı tarife
nedeniyle
2016 yılı Ekim, Kasım ve Aralık aylarına ilişkin net ücretleri
1.300,99 TL’nin
altına düşen hizmet erbabının ücretleri ilave asgari
geçim indirimi ile
1.300,99 TL’ye tamamlanacaktır.
(2)
193 sayılı Kanunun 32 nci maddesinde yer alan esaslara göre
sadece
kendisi için asgari geçim indirimi hesaplanan
asgari
ücretlilere 2016 yılı Ocak
ayına ilişkin ödenen net ücret 1.300,99 TL’dir.
Ödenen
1.300,99 TL ile 2016
yılı Ekim, Kasım ve Aralık aylarına ilişkin olarak aylık hesaplanan net
ücret
arasındaki fark tutar, Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 265)’nde
belirtilen esaslara göre düzenlenen “Asgari
Geçim
İndirimi Bordrosu”nda
hesaplanan asgari geçim indirimine ayrıca ilave edilecektir.
(3)
Asgari geçim indirimi bordrosunda yer alan ilave tutar dahil
toplam
asgari geçim indirimi tutarı, ücret
ödemesinin
yapıldığı döneme ilişkin ücret
bordrosunun "Asgari Geçim İndirimi" satırına aktarılacaktır.
(4)
İkinci fıkrada belirtilen esaslara göre hesaplanan ilave tutar
dahil
toplam asgari geçim indirimi tutarı, hizmet erbabının
ücreti üzerinden
hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilecektir. Mahsup işleminin
yapılabilmesi
için, söz konusu tutarın ücretlilere
ödenmiş
olması gerekmektedir.
(5)
Asgari geçim indiriminin toplamı, ücretlinin o
aydaki
ücretinden
kesilen gelir vergisinden fazla olamayacaktır.
(6)
Bu Tebliğin uygulamasında net ücret, yasal kesintiler sonrası
ücret
tutarına asgari geçim indiriminin ilavesi sonucu oluşan
ücreti ifade
etmektedir.
(7)
Asgari geçim indiriminin hesaplanması ve uygulanmasına
ilişkin
olarak
bu Tebliğde yer almayan hususlar hakkında Gelir Vergisi Genel Tebliği
(Seri No:
265)’nde yer alan açıklamalar dikkate alınacaktır.
ÖRNEK
1: Bekâr
ve çocuksuz olan hizmet erbabı Bay (A)’nın 2016 yılı Ocak
ayında asgari geçim indirimi dâhil net
ücreti
1.300,99 TL’dir.
193
sayılı Kanunun 103 üncü maddesinde yer alan vergi
tarifesi
nedeniyle
Bay (A)’nın, 2016 yılı Ekim ayı net ücreti ise 1.231,08 TL’ye
düşmektedir.
Bu
hizmet erbabının söz konusu dönemde eline
geçen
ücretinin 1.300,99
TL’nin altında kalan kısmı olan (1.300,99-1.231,08=) 69,91 TL
asgari geçim
indirimine ilave edilerek hizmet erbabına ödenecektir.
Böylece,
örneğimizdeki bekâr ve çocuksuz hizmet
erbabının,
2016 yılı Ekim,
Kasım ve Aralık aylarında vergi tarifesinin ikinci dilimine girmesinden
kaynaklanan aylık 69,91 TL’lik tutar, asgari geçim indirimi
yoluyla telafi
edilecek ve kendisine 1.300,99 TL ödenecektir.
ÖRNEK
2: Bay
(B) asgari ücretli olarak çalışmaktadır. Bay (B),
evli ve 1
çocuklu
olup eşi çalışmamaktadır.
Bay
(B)’nin 2016 yılı Ocak ayında asgari geçim indirimi
dâhil
net ücreti
1.344,22 TL olup Ekim ayı net ücreti ise 193 sayılı Kanunun
103
üncü maddesinde
yer alan vergi tarifesi nedeniyle 1.274,22 TL’ye
düşmektedir.
Buna
göre, hizmet erbabının söz konusu dönemde
eline
geçen ücretinin
1.300,99 TL’nin altında kalan kısmı olan (1.300,99-1.274,22=) 26,77 TL
asgari
geçim indirimine ilave edilerek hizmet erbabına
ödenecektir.
Böylece,
örneğimizdeki hizmet erbabının, 2016 yılı Ekim, Kasım ve
Aralık
aylarında vergi tarifesinin ikinci dilimine girmesinden kaynaklanan
aylık 26,77
TL’lik tutar, asgari geçim indirimi yoluyla telafi edilecek
ve
kendisine
1.300,99 TL ödenecektir.
ÖRNEK
3: Evli,
eşi ücretli olarak çalışan Bayan (C), 1.700 TL
brüt
ücret
almaktadır. Bayan (C)’nin 2016 yılı Ocak ayında asgari geçim
indirimi dâhil net
ücreti 1.338,88 TL’dir. Ekim ayı net ücreti ise 193
sayılı
Kanunun 103 üncü
maddesinde yer alan vergi tarifesi nedeniyle 1.266,63 TL’ye
düştüğünden
(1.300,99-1.266,63=) 34,36 TL’lik fark ücretlinin asgari
geçim indirimine ilave
edilecek ve kendisine 1.300,99 TL ödenecektir.
ÖRNEK
4: Bay
(D) asgari ücretle çalışmaktadır. Bay (D) evli ve 3
çocuklu olup eşi
çalışmamaktadır.
Bay
(D)’nin 2016 yılı Ocak ayında asgari geçim indirimi
dâhil
net ücreti
1.387,45 TL’dir. Ekim ayı net ücreti ise 193 sayılı Kanunun
103
üncü maddesinde
yer alan vergi tarifesi nedeniyle 1.317,45 TL’ye düşmektedir.
Bay
(D), Ekim ayı net ücreti 1.300,99 TL’nin altına
düşmediğinden
ilave
asgari geçim indiriminden yararlanamayacak ve kendisine
1.317,45
TL
ödenecektir.
Yürürlük
MADDE
5 – (1)
Bu Tebliğ 1/10/2016 tarihinden geçerli olmak üzere
yayımı
tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE
6 – (1)
Bu Tebliğ
hükümlerini Maliye Bakanı
yürütür.
Online
Ücret Hesaplamak İçin Yazının Üzerine
Tıklayın
Online
Ücretsiz Kıdem ve İhbar Tazminatı Hesaplamak İçin
Yazının
Üzerine Tıklayın
|